企业实现内部审计增值服务功能的案例分析,内部审计如何为企业增加价值

注册会计师全国考试《审计》案例分析(二)

注册会计师在审计中要关注会计估计的合理性：（1）评价会计估计所依据的数据，考虑会计估计所依据的假设；（2）检查会计估计所涉及的计算过程；（3）如有可能，将前期会计估计与这些期间的实际结果进行比较；（4）检查被审计单位管理*对会计估计的批准情况。

比如，对于同一被审计单位，注册会计师确定重要性水平为10 000元和100元对注册会计师审计风险的影响就存在较大差异。

案例二：注册会计师吴生在审计富达公司2001年度会计报表中的无形资产项目时，发现该公司无形资产中的土地使用权价值计3000万元，其中原列“无形资产--西广场土地使用权”1500万元已于当年7月1日进行综合大楼的建设。富达公司2001年度每月按80万元摊销无形资产。

中准会计师事务所签字注册会计师在对收入、关联方交易、预付账款等方面未获取适当充分的审计证据的情况下，对紫鑫药业的年报出具了“标准无保留意见”的审计报告，严重违反了中国注册会计师审计准则和职业道德操守。

根据上述规定，注册会计师认为，A公司对上述应收款项所采取的计提比例应考虑调整提高。 （五） 预付账款案例 案例一：注册会计师吴生在对大华公司审计时，发现预付账款科目中有3年前预付给A公司购材料款1000万元和B公司购工具款500万元。

存在两种情况，如果周灵不知道三元公司是事务所客户，则不违反职业道德；若知道三元公司是自己事务所客户，就应严格遵守回避利益相关的嫌疑，不购买三元公司股票。若购买后得知有业务往来，应上报事务所后尽快清掉这只股票。自己记账自己审计，违反了职业道德。

内部审计如何实现价值增值

提高内部审计效率和效益的有效方法就是不断创新审计手段，加大非现场审计力度。目前大多数企业存在的内审人员数量与企业规模、业务量的非对称性矛盾，客观上要求企业内审部门加大非现场审计力度。

一是定位要准，认清自己就是组织的一分子，其利益不能凌驾于组织之上。内审工作既要执行国家相关法规制度，又要维护组织的整体利益。二是参与组织治理，要树立服务第一的思维，既要考量投入的成本，又要考量组织的绩效。三是对相关组织价值增值的事项进行全方位服务，以实现组织价值最大化。

协助企业实现收益最大化：内部审计工作可以通过控制和防范票据错误、欺诈或其他原因导致的收益流失现象，从而确保企业应该获得的经济利益能够实现。

内部审计如何为组织实现价值增值

1、有效的内部审计是组织管理层的重要资源，独立、客观、胜任的内部审计师能够为组织的内部控制、风险管理和治理过程增加价值。为实现内部审计在组织中的价值，内部审计需要的权利、独立性、客观性、胜任能力必须通过管理层和董事会批准的《审计章程》中得到明确的确认，获得各方的支持和理解，促进审计目标的实现。

2、通过客观的、独立的确认和咨询活动，改善组织运营，采取系统化、规范化的方法评价和改善组织的风险管理、控制和治理过程的效力，以此帮助企业实现价值增值。

3、二是参与组织治理，要树立服务第一的思维，既要考量投入的成本，又要考量组织的绩效。三是对相关组织价值增值的事项进行全方位服务，以实现组织价值最大化。贴近需求，突出重点。内审机构为组织价值增值服务，要了解组织的需求是什么，组织的创造价值点在何处。

4、盯住供应、销售、安全和各种事故的审计，这些是实现组织价值增值的重点。

5、供应链管理、运用价值链管理理论实现价值增值、内部审计的价值增值功能定位要求内部审计提供高增值性的审计业务和信息产品，这些业务和产品应具备高度战略匹配性、及时性、高效性等特征能为组织实现最大的价值增值。